Албания, полная официальная форма — Республика Албания — государство в западной части Балканского полуострова, на побережье Адриатического и Ионического морей. Столица — Тирана.

Дата независимости — 28 ноября 1912 года. Государственный язык — албанский.

Площадь — 28 748 км², Население — 3,038,594 человек (2016), Безработица — 12% (2009), Уровень коррупции, место — 110 (2016).

Согласно Закону «О коммерческих компаниях» у иностранного инвестора имеется возможность вести бизнес в Албании через такие организационно-правовые формы предприятий, как:

  • общество с ограниченной ответственностью (Shpk)
  • компания с совместным акционерным капиталом (Sha)
  • партнёрство
  • филиал

Общество с ограниченной ответственностью (Shpk) — это самый распространенный в Албании вид закрытого предприятия, которое характеризуется следующим образом:

  • общество может быть учреждено одним или более акционерами. Минимальный уставный капитал, требуемый для учреждения общества, составляет 100 000 лек (примерно € 800). Капитал разделен на акции минимальной номинальной стоимостью 1 000 лек. Взносы в уставный капитал совершаются в наличной валюте или другими видами имущества, движимого или недвижимого. Законодательство не разрешает совершать взносы в уставный капитал услугами или иными нематериальными активами;
  • управление обществом осуществляется директорами (у общества может быть один директор), которые назначаются общим собранием акционеров. Чрезвычайные решения по стратегическим вопросам управления общества, а также решения по увеличению или уменьшению акционерного капитала, слиянию и поглощению общества должны быть утверждены, как минимум, 3/4 акционеров;
  • акционеры имеют право передавать свои акции другим лицам по решению не менее чем 3/4 акционеров, если уставом не предусмотрен иной порядок;
  • законодательство требует ежегодной финансовой отчетности общества.
  • общество может быть трансформировано в партнерство с неограниченной или ограниченной ответственностью.

Компания с совместным акционерным капиталом (Sha) характеризуется следующим образом:

  • акционеры компании несут ограниченную ответственность по обязательствам компании в пределах своих взносов в общий капитал;
  • минимальный начальный капитал составляет 2 000 000 лек (примерно € 16 000) для закрытых компаний и 10 000 000 лек (прим. € 80 000) для открытых компаний;
  • компания управляется советом директоров, состоящим из одного или более членов, назначенных наблюдательным советом. Наблюдательный совет исполняет постоянный контроль над деятельностью совета директоров. Наблюдательный совет состоит из количества от 3 до 21 человек, без остатка делящегося на 3, и при этом, одна треть совета должна состоять из постоянных работников компании;
  • уставный капитал считается полностью подписанным, когда партнеры достигли соглашения внести имущество в акционерный капитал компании наличными деньгами или в другом виде, выраженном в денежном эквиваленте. В момент подписания, по крайней мере, 25% капитала должно быть оплачено. Оплата оставшейся суммы должна быть осуществлена порядком, определяемым советом директоров. Взносы в акционерный капитал в виде иного, чем деньги, имущества, должны быть сделаны в момент подписания акций. Законодательство также запрещает взносы услугами или иными нематериальными активами.

Албанское законодательство не дает точного определения и правил функционирования филиала иностранной компании.

Согласно закону «О коммерческом регистре» и сложившимся деловым стандартам функционирования филиалов иностранных компаний в Албании, филиалы должны следовать точно такой же процедуре регистрации в албанском коммерческом регистре, как и обычные местные компании.

Различия между обычной албанской компанией и филиалом иностранной компании заключаются в некоторых формальностях по управлению и распределению ответственности.

Чистая прибыль филиала иностранной компании (общая прибыль минус налог на прибыль) может быть переведена за границу без удержания иных налогов, например, налога на дивиденды, в то время как чистая прибыль местной компании, распределяемая иностранным владельцам, облагается налогом у источника выплат по ставке 15%.

Иностранные лица могут полностью владеть и управлять предприятиями в Албании без каких-либо специальных ограничений.

Следующие документы необходимы для регистрации предприятия в Коммерческом Регистре Албании:

Компания

  • заявление в Районный суд, подписанное директорами новой компании в присутствии нотариуса;
  • учредительный протокол, подписанный акционерами компании в присутствии нотариуса;
  • подтверждение оплаты акционерного капитала (как в денежном выражении, так и в иных формах имущества).

Филиал

  • учредительный протокол и учредительные документы головной компании со всеми дополнениями и изменениями;
    выписку из Коммерческого Регистра, отражающую регистрацию головной компании в национальном регистре, а также подтверждение того, что головная компания не является банкротом и не имеет долгов и обязательств в стране своей регистрации;
  • состав совета директоров головной компании;
  • решение совета директоров или другой структуры управления, указанной в учредительных документах головной компании, об учреждении филиала в Албании и назначении управляющего филиалом;
  • подтверждение оплаты суммы первоначального финансирования (не установленную законом, но на практике не меньшую, чем 100 000 лек (примерно € 800);
  • заявление в Районный суд Албании, подписанное уполномоченным представителем филиала.

Если вышеуказанные документы получены и ли выполнены за границей на иностранном языке, то они должны быть легализованы через Апостиль компетентными органами страны происхождения и переведены на албанский язык.

Албанская налоговая система развивается динамично и непрерывно. В нее регулярно вносятся изменения, ведущие к созданию более гибкой фискальной системы, что способствует ее транспарентности, которая находит поддержку  со стороны международных финансовых институтов.

Налоговое законодательство Албании постоянно  совершенствуется в направлении облегчения налогового бремени для зарубежных компаний, желающих работать на рынке этой страны. Не случайно Албания стала своеобразным магнитом для иностранных инвесторов, о чем свидетельствуют данные 2011 года,  когда в национальное Налоговое законодательство  были внесены важные  поправки. Они, в первую очередь,  касаются условий освобождения от уплаты  подоходного налога физическими и юридическими лицами,  установления порога уплаты НДС,  а также налогообложения сферы предоставления лекарств и медицинских услуг. Как  частные, как и  государственные учреждения здравоохранения  теперь подлежат уплате НДС в размере 10%.

Недавно в стране был принят важный закон, касающийся легализации капиталов и упразднения части налогового и таможенного долга. Для легализации капитала физические и юридические лица (как граждане Албании, так и иные лица, зарегистрированные в ее налоговых органах) должны добровольно подать декларацию о средствах, которые находятся в их распоряжении, как в Албании, так и за рубежом.

В рамках Управления по налогообложению  Албании была создана новая структура под названием «Омбадсман налогоплательщиков», призванная защищать интересы налогоплательщиков в случаях возникновения споров с фискальными органами. Особое внимание правительство страны намерено  уделить независимой работе этого учреждения.

Всякое новое предприятие обязано зарегистрироваться в налоговых органах Албании в течение 5 рабочих дней с момента учреждения.

Все предприятия, ведущие деятельность в Албании, облагаются налогом на прибыль, НДС и некоторыми другими национальными и местными налогами.

Налог на прибыль взимают со всех юридических лиц, резидентных в Албании, независимо от их вида, если они являются субъектами НДС.

Албанское партнёрство не обладает налоговой прозрачностью, так как прибыль всех партнёров подлежит налогообложению у источника выплат.

Налог на прибыль предприятий составляет в Албании 10%. Он выплачивается как предоплата ежемесячно в течение первых 15 дней каждого месяца и окончательно приводится в соответствие с прибылью компании в конце фискального года.

При выплате нерезидентам албанское предприятие обязано удерживать налог у источника по ставке, равной 10%, со следующих отчислений:

  • дивидендов и доходов по акциям;
  • процентов;
    аренды и лизинга;
  • дохода от использования авторских прав;
  • технических и управленческих расходов;
  • оплаты за конструирование, установку и сборку оборудования, а также связанные с ним дополнительные работы;
  • оплаты представлений актеров, музыкантов и спортсменов.

Налог у источника выплат должен быть внесен до 20-го числа последующего месяца. Если эти выплаты осуществляют лица, являющиеся албанскими налогоплательщиками, то налог у источника не взимают.

Налог на добавленную стоимость (за указынным выше исключением) в Албании составляет 20%. Он выплачивается всеми видами бизнеса, оборот которого превышает 5 млн. албанских лек. Специальный формуляр — так называемый FDP (Payment Declaration Form), направляемый налоговым органом ежемесячно, ‑ должен быть заполнен компанией сведениями о произведенных покупках и продажах за предыдущий месяц. До 14-го числа следующего месяца, сумма НДС должна быть оплачена в счёт кредита НДС-счета в уполномоченном банке. НДС, начисляемый на импорт товаров, или НДС, уплачиваемый албанским поставщикам, признается кредитом НДС и уменьшает сумму уплачиваемого НДС за соответствующий месяц.

Следующие виды деятельности не подпадают под НДС в Албании:

  • сдача земли в аренду и лизинг;
  • финансовые услуги;
    услуги некоммерческих предприятий;
  • эксплуатация медицинского оборудования;
    некоторые услуги, связанные с нефтеразведкой;
  • образовательные услуги;
  • экспортные операции.

Помимо федеральных налогов в Албании взимают разнообразные местные пошлины и налоги, основные из которых – это пошлины за регистрацию в суде и налоговых органах, налоги на рекламу, помещение, окружающую среду, социальный налог и пр.

Налоговых льгот для предприятий в Албании не существует.

Албания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:
Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Катар, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдавия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Российская Федерация, Румыния, Сингапур, Турция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция.