Панама — республика с президентской формой правления, унитарным государственным устройством и демократическим режимом в Центральной и Южной Америке на Панамском перешейке. Столица — Панама.

Дата независимости — 3 ноября 1903 года. Государственный язык — испанский.

Площадь — 78 200 км², Население — 3 661 868 человек (2013), Безработица — 4,3% (2012), Уровень коррупции, место — 94 (2016).

Хотя в законодательстве Панамы предусмотрена возможность учреждения в этой стране предприятий различных организационно-правовых форм, для иностранного инвестора практический интерес, в первую очередь, представляют такие как:

  • Sociedad Anonima — акционерная корпорация;
  • Sociedad de Responsibilidad Limitada (S.R.L.) — общество с ограниченной ответственностью.

При условии, что весь доход извлекается за пределами Панамы, эти оба вида юридических лиц приобретают статус оффшорной компании.

Корпоративное право в Панаме основано на гражданском праве. Возможно приобретать готовые компании, отсутствуют требования к резидентности директоров  и допускаются директора юридические лица.

Оффшор Панамы в форме акционерной корпорации (Sociedad Anonima) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом любой резидентности и характеризуется следующим образом:

  • уплата какого-либо минимально необходимого капитала при создании оффшора не требуется (хотя, как правило, любая оффшорная компания, за исключением лицензированных предприятий, учреждаются здесь с объявленным уставным капиталом USD 10 000);
  • в каждый оффшор должны быть назначены как минимум 3 директора и должностные лица – президент, казначей и секретарь (физические или юридические лица, резиденты или нерезиденты Панамы). Директора и акционеры оффшора имеют право одновременно быть в нем должностными лицами, возможно также совмещение должностей;
  • оффшор Панамы вправе выпускать акции как именные, так и на предъявителя (различных классов, видов и долей – по решению владельцев компании). Акции на предъявителя оффшора Панамы должны быть полностью оплачены;
  • имена владельцев и акционеров оффшора не вносятся в открытые реестры в Панаме и хранятся только в файлах местных лицензированных зарегистрированных агентов, которые обязаны следовать процедуре «Знай Своего Клиента».

Оффшор Панамы в форме общества с ограниченной ответственностью — Sociedad de Responsibilidad Limitada (S.R.L.) может быть учреждено двумя партнёрами (физическими или юридическими лицами любой резидентности) и, будучи похожим на партнёрство с ограниченной ответственностью, характеризуется следующим образом:

  • уплата какого-либо минимально необходимого капитала при создании общества не требуется (как правило, все оффшорные общества учреждаются здесь с объявленным уставным капиталом USD 10 000);
  • в каждом оффшорном обществе должен быть назначен как минимум 1 управляющий (администратор). Партнёры оффшорного общества имеют право одновременно быть в нём управляющими;
  • оффшорное общество не вправе выпускать сертификаты владения долями на предъявителя;
  • имена партнёров вносятся в открытые реестры в Панаме.

Оффшор Панама — требования

Каждая оффшорная компания обязана иметь зарегистрированный адрес в Панаме, а также вправе иметь здесь собственный развёрнутый офис и управлять из него своими делами.

Панамское законодательство разрешает работу юридического лица без использования его директорами (управляющими) печати.

Собрание директоров и акционеров оффшора может быть организовано в любой стране мира, а протоколы собраний и финансовые документы разрешено хранить где угодно в мире. В случае ведения бизнеса в Панаме в зарегистрированном офисе обязательно необходимо хранить бухгалтерские записи. Важно учитывать, что законодательство Панамы не допускает проведение собраний по телефону, а все протоколы должны быть подписаны.

Каждой оффшорной компании надлежит вести реестр директоров (управляющих) и акционеров (партнёров) и, хотя документация оффшора не подлежит общественной проверке, она доступна для проверки акционерами. Информация об управляющих хранится вместе с копиями учредительных документов оффшора в офисе Регистратора панамских компаний.

Оффшор Панама — ограничения

Оффшор Панамы не может без соответствующего разрешения Министерства торговли и промышленности Панамы заниматься банковской, фондовой и трастовой деятельностью, страхованием или перестрахованием, а также предоставлять адрес своего зарегистрированного офиса для нужд других компаний.

Оффшор Панамы не может содержать в названии слова, отражающие лицензируемую в Панаме деятельность, например Assurance, Bank, Building Society, Chamber of Commerce, Chartered, Cooperative, Imperial, Insurance, Munucipal и Royal.

Иностранная компания может переместить свой адрес в Панаму, но законов, разрешающих оффшору Панамы переместить свой юридический адрес за пределы страны, не существует.

Оффшор Панама — ликвидация

Если оффшор не платит ежегодных государственных пошлин за продление своей регистрации, его вычеркнут из регистра панамских компаний по истечении года с момента последней оплаты пошлины. В Законе о компаниях чётко объясняется, что вычеркнутый из регистра оффшор не вправе продолжать хозяйственную деятельность и, в частности, управлять своими банковскими счетами, хотя директора (управляющие) и акционеры (партнёры) такого оффшора продолжают нести полноправную ответственность по его долгам и обязательствам.

Вычеркнутый оффшор можно, уплатив положенные пошлины и штрафы, восстановить в регистре оффшорных компаний Панамы. Однако по истечении определённого срока (10 лет) восстановление здесь оффшорной компании производится только через местный суд, решение которого может оказаться как положительным, так и отрицательным.

Оффшор Панама — налоги

Панама не является безналоговой юрисдикцией. Однако здесь строго следуют территориальному принципу налогообложения, согласно которому доход любого панамского предприятия из иностранных источников полностью освобождается от налогов в Панаме. Однако, если из каких-либо соображений владельцы оффшорной компании решили поставить свой оффшор на налоговый учёт в Панаме, то такая оффшорная компания будет обязана ежегодно подавать отчёт о своей финансовой деятельности, который необходимо заверять у местного аудитора.

Оффшорная компания вправе вести бизнес с резидентами Панамы и инвестировать средства в панамскую собственность любого вида, но при этом будет подпадать под налогообложение прибыли из местных источников.

Каждая резидентная компания обязана декларировать свою прибыль, получаемую на территории Панамы. Так называемая «альтернатива IT» применяется к расчету любой резидентной прибыли, полученной в Панаме после 1 января 2005 года. В соответствии с этой системой, 95,33% налогооблагаемой прибыли вычитается из налогооблагаемой базы, а оставшаяся сумма облагается в Панаме налогом по ставке, равной 30%.

Финансовый год резидентных панамских компаний начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, а налоговую декларацию полагается подавать не позднее 31 марта после окончания финансового года, хотя компания вправе получить разрешение налоговой службы на изменение границ отчётного периода.

Все панамские налогоплательщики обязаны производить предварительную оценку подоходного налога за текущий год и платить подоходный налог заранее тремя авансовыми взносами 30 июня, 31 августа и 31 декабря соответственно.

Что касается дивидендов, распределяемых компаниями – резидентами Панамы, то они облагаются по единой ставке, равной 10% (только от прибыли, полученной компанией на территории Панамы).

Говоря об оффшорном бизнесе в этой стране, нельзя не упомянуть о свободной зоне Колон (Colon Free Zone). Созданная в 1948 г., она стала крупнейшим в Западном полушарии и вторым в мире после Гонконга международным центром свободной торговли. Ввозимые в пределы свободной зоны Колон товары разрешено импортировать, хранить, дорабатывать, переупаковывать и реэкспортировать, не взимая таможенных пошлин и иных выплат в казну Панамы. Основанные здесь компании освобождены от налогов.

Для компаний в Панаме отсутствуют требования по подаче отчетности и обязательный аудит. Доступ к отчетности закрыт.

Ставка налога на добавленную стоимость в Панаме равна 7%, налог на доход у источника выплаты — 5-20%. Налог на прирост капитала составляет 10%.  Среди других налогов действуют: налог на имущество, налог на передачу имущества, налог на зарплату. Государственная пошлина составляет US$ 300.

Панама подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:
Барбадос, Великобритания, Израиль, Ирландия, Испания, Италия, Катар, Люксембург, Мексика, Нидерланды, ОАЭ, Португалия, Республика Корея, Сингапур, Франция, Чехия.